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現代風險導向審計理論及應用研究

來源:  作者:未知 [字體: ]

Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application

【摘要】在審計執業風險日益擴大的趨勢下, 現代 風險導向審計 方法 被寄予化解 會計 師事務所和審計執業人員所面臨的錯綜復雜的審計風險的重任。國外 研究 和實踐己經表明現代風險導向審計的 科學 性與有效性,正確實施現代風險導向審計對幫助我國會計師事務所全面系統地規避審計風險具有積極的意義。由于現代風險導向審計的思路和工作方式與傳統的審計方法已有極大的區別,作為一種新的審計基本方法,它是審計技術方法在系統 理論 和戰略管理理論基礎上的重大創新。
本文的研究結論對于現代風險導向審計有著很好的理論借鑒和 應用 參考 價值,并幫助會計師事務所在實踐中有效使用這種新的審計方法達到預期規避審計風險的效果。


關鍵詞:現代風險導向審計;審計風險;審計模型


Abstract
Following the trend of the broadening audit risk, the method of Modern Risk-oriented Audit has been taken to resolve the complicated audit risk for the public accounting firms and auditors. It has been proved in practice by the forEign studies that the Modern Risk-oriented Audit is efficient and scientific. Correct implementation of Modern Risk-oriented Audit will play an important role in helping public accounting firms to avoid the audit risk totally and systematically. The re are many differences in the way of working between the Modern Risk-oriented Audit and the system-based audit approach. As a new audit method, it is a big creation based on system theory and strategy management theory. And now, it is the most important thing to use the new audit method and attain the expected effect in practice.
This paper analyzed the risk-oriented audit, risk model and the relative conceptions. This conclusion is helpful for the valuation of brands through legal aspect.


Key words: risk-oriented audit, audit risk, Audit model

目錄
一、序言 1
二、 文獻 綜述 1
三、風險導向審計的基本 問題 2
(一)風險導向審計的概念與特點 2
(二)現代風險導向審計的優勢 4
(三)風險導向審計的風險模型 4
四、實踐中的程序和方法 5
(一)案例概況 5
(二)戰略 分析 5
(三)環節分析及剩余風險決定 6
五、結論與局限性 7
(一)結論 7
(二)局限性與啟示 7
資料來源和參考文獻 8

一、序言
進入20世紀80年代后,世界 經濟 急劇變化,科學技術日新月異,各種文化相互滲透,市場競爭日益激烈,人類開始進入較為成熟的信息 社會 和知識經濟 時代 。在這種情況下, 企業 所面臨的多樣的、急劇變化,內外部社會環境之間的聯系也在急劇增強,內外部經營風險很快就會轉化為會計報表錯報風險,審計人員因為沒有根據這種環境的變化作出快速的調整,使審計職業界在20世紀90年代初期經歷了巨大的挑戰。這樣的環境變化也使審計人員逐漸認識到被審計單位并不是一個孤立的主體,它是整個社會的一個有機組成部分。因此,在審計過程中我們不能將被審計單位從廣泛的經濟 網絡 中隔開,只有將它放在一個經濟系統中,我們才能對整個審計更好地把握。
原五大自從20世紀60年代起就開始致力于研究風險導向審計,并將其運用于審計過程中,但這一方法在那時并沒有一個統一的體系,原五大會計師事務所內部對于風險導向審計有一套互不相同的程序但均不對外公開,隨著風險導向審計的進一步 發展 和審計實踐的需要,原五大事務所開始和學術界合作展開對風險導向審計的研究,并致力于建立一個科學的風險評估體系,但是,到 目前 為止,國際上的會計師事務所仍然沒有一套嚴密的關于風險導向審計的識別和評估體系。 與此同時,安然事件后,美國為了重新建立公司信用、培養公眾的信心,在很短的時間內出臺了薩班斯法案(Sarbanes-Oxley Act of 2002),而且美國的全美反舞弊性財務報告委員會(committee of Sponsoring Organization) 也從2001年開始委托美國普華永道公司編寫了《企業風險管理框架》,并于2004年9月正式發布,用以指導企業的全面風險管理活動,這對于風險導向審計的風險識別和評估有著十分重大的意義。 轉貼于論文聯盟 http://www.mejoo.tw

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